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区县预算单位财政集中代理记账的弊端分析

财政集中会计核算在区县一级已存在多年,其基本模式是预算单位会计核算由本级财政部门专门成立的核算中心集中代理记账、编制报表等,账户统设,集中管理,预算单位只设置一个报账员负责日常费用支出票据的报送以及现金领取等工作。财务的审批权、资产的所有权、责任主体仍是预算单位。这种核算和管理方式初衷是为了减少会计人员设置和管理成本,统一标准,规范核算,但在实际操作中也越来越显现出一些问题和弊端。

一是银行存款统管风险大。每个区县一级的预算单位数量少则四五十家,多则近百家,核算中心一般由一人代理十几家的账,全部的银行存款统一到一个或几个银行账户进行管理,资金量较大。一旦内控出现漏洞,便会出现资金被拥用或侵吞的风险,近年来也常有这样的案例发生。同时,银行存款混用,常会出现个别预算部门财务报表上银行存款金额为负数的情况。

二是财政部门权力增大,风险突显。核算中心一般由财政部门管理,往往不仅代理记账,还会以统一管理某项资金或统筹利用闲置资金为由加大对资金的管控力度,对项目资金或基本户资金的支出增加审批程序和限制。将财政部门的权利范围扩大,同时风险和责任也相应增加。例如,出现了某项专项预算资金空挂在某单位而由财政部门实际控制的情况,甚至会成为相关政府或部门的“小金库”使用。

三是代理记账无法可依,权责不清。代理记账公司开展业务需要有相关的资质,并经备案许可,但财政部门管理的核算中心代理本级预算单位记账,基本上都未取得相应资质,大多也未签署委托代理协议,无相关法律支撑,双方的权益也无相应的法律保障。代理记账的工作也在不断扩大外延,如部门预决算公开的工作大部分也由财政部门统一代办。当发生财务管理、会计核算、资金使用、预决算公开等方面的问题时,因具体工作的执行部门不受预算单位管理,其产生的结果又要让预算单位承担,有失公允,这种情况很难分清责任主体。

四是预决算管理不规范,财务管理缺失。财政部门代理预算部门核算的情况,给财政部门预决算管理扩大了范围,同时,也存在了较大的可调节空间,部分地区的财政部门出现了部门预算只编制和批复基本支出,无项目支出的情况,决算时项目支出可随意调节。预算部门因长期“只花钱,不管钱”,无财务管理和预算管理的自主性。代理记账人员无法做到全面深入了解预算部门的业务情况,会造成账务处理与实际情况不符,同时,预算部门也无法及时得到资金使用进度和效率的反馈,无法做到对预算资金的有效管控和合理支配。

针对上述出现的问题,我们建议,首先,梳理财政代理的法律关系,明确权力义务。与相关部门充分沟通,解决财政集中代理部门的代理身份问题,或是代理记账全部由向社会购买服务,理顺代理与被代理预算部门间的法律关系,规范签署代理协议,详细约定权力与义务。其次,加强预算和财务管理。代理记账部门增加向预算部门提供财务管理分析和相关财务报表的服务,加强代理记账人员与预算部门的沟通,提高会计核算质量。财政部门应加强内控管理,严肃预算编制和执行。


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